Steuerliche Massnahmen des Kantons Zug im Zusammenhang mit dem Coronavirus

Im Arbeitsrecht gilt der Grundsatz «ohne Arbeit kein Lohn». Das bedeutet, dass der Arbeitnehmende grundsätzlich das Lohnrisiko trägt und die Arbeitgeberin keinen Lohn schuldet, wenn der Arbeitnehmende an der Verrichtung der Arbeitsleistung verhindert ist.

Das Bundesgericht hat in einem zur Publikation vorgesehenen Entscheid vom 19. Januar 2026 (9C_96/2024) erstmals über die Besteuerung einer Entschädigung zufolge unrechtmässiger fristloser Kündigung entschieden. Bereits im Jahre 2022 qualifizierte das Bundesgericht eine Entschädigung wegen missbräuchlicher Kündigung als steuerfreie Genugtuungssumme (BGE 148 II 551).

Neben Anpassungen an das OECD-Musterabkommen sollen im Protokoll ausführlichere Bestimmungen zu den grenzüberschreitenden Erwerbstätigkeiten aufgenommen werden.

Steuern werden in der Schweiz auf Bundesebene, kantonaler Ebene und kommunaler Ebene erhoben. Dies gilt insbesondere für die Gewinnsteuern und Kapitalsteuern bei juristischen Personen, wie auch für die Einkommenssteuern und Vermögenssteuern bei natürlichen Personen. Die Steuerbelastung kann sich zwischen den Kantonen und auch innerhalb eines Kantons zwischen einzelnen Gemeinden merklich unterscheiden.

Im Zusammenhang mit dem Rückkauf und Verkauf von eigenen Aktien durch eine Aktiengesellschaft stellen sich diverse steuerrechtliche Fragen in der Schweiz. Betroffen sind die Gewinnsteuer, Kapitalsteuer, Verrechnungssteuer, Einkommenssteuer, Mehrwertsteuer und Stempelabgaben. Das Bundesgericht hat in letzter Zeit einige der offenen Fragen behandelt. Nachfolgend werden einzelne steuerrechtliche Punkte im Zusammenhang mit eigenen Aktien näher erläutert.

Die Partei Juso (Jungsozialistinnen und -sozialisten) hat eine Volksinitiative zur Einführung einer neuen Erbschafts- und Schenkungssteuer auf Bundesebene zustande gebracht. Somit muss das Schweizer Volk wohl frühstens im Jahr 2026 darüber abstimmen. Bei Annahme der Volksinitiative würden Nachlässe und Schenkungen über CHF 50 Mio. einer Steuer von 50% unterliegen. Derzeit ist nicht davon auszugehen, dass die Initiative angenommen wird. Der Grossteil der politischen Parteien lehnt sie ab. Eine 100%-Garantie besteht natürlich nicht, weswegen betroffene Personen vorab Massnahmen zur Vermeidung oder Reduktion einer solchen Steuer prüfen sollten.

On 1 January 2025, new inheritance regulations in Swiss Private International Law (PIL) will come into force. The revision efforts are primarily triggered by the European Succession Regulation (EuErbVO), which came into force in 2015. Among other things, the regulation aims at simplifying estate planning and the settlement of estates in inheritance cases involving foreign countries. Switzerland's international inheritance law (in Chapter 6 of the PIL) will be modernized as part of the revision and adapted to legal developments abroad. On the one hand, the autonomy of the parties will be strengthened and, on the other hand, the risk of conflicts of jurisdiction with foreign authorities, particularly in the EU, will be reduced. The partial harmonization of Swiss international inheritance law with the EU Succession Regulation is intended to prevent conflicting decisions in relation to the member states of the EU Succession Regulation. This is to be achieved in particular by improving the coordination of decision-making powers on both sides by aligning the rules of jurisdiction and recognition as far as possible or, where this is not possible, by ensuring that both sides apply the same law.